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2021年4月湖大自考会计《财务报表分析一》资料(4)

来源:www.hndxzk.org 发表时间:2021-01-05 15:17 作者:湖南自考 点击: 湖南自考网上报名

 

第四章 现金流量表解读
 
1. [识记]简述现金流量的作用以及现金流量表分析的目的?P93(2014.04多选题)
一、其作用表现在,通过现金流量表,会计信息使用者可以评估企业以下几个方面的能力:
1、企业在未来会计期间产生净现金流量的能力;
2、企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力;
3、企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因;
4、会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
二、通过现金流量表分析,会计报表使用者可以达到以下目的:(2014.10多选题)
1、评价企业利润质量。
2、分析企业的财务风险,评价企业风险水平和抗风险能力。
3、预测企业未来现金流量。
2. [识记]简述现金流量表的编制方法及各自的优点?P794 
一、编制现金流量表时,列报经营活动现金流量的方法有两种:(2013.10多选题)
1、直接法     2、间接法
二、两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等,各有优点:(2015.04判断题)
1、采用直接法编制的现金流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景。(2013.10多选题)
2、采用间接法编制现金流量表,便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较,了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量。
现金流量表中经营活动支付的各种税费包括:印花税、房产税、土地增值税、教育费附加、车船使用税。(2015.10多选)
现金流量表中,支付给职工的现金以及为职工支付的现金包括:支付给职工的工资,支付给职工的奖金,支付给职工的生育津贴等。(2015.10单选)
4 [识记]投资活动现金流量整体质量分析方法是什么?
一、投资活动现金净流量大于或等于零(2015.10判断)
1、是企业投资收益显著,尤其是短期投资回报收现能力较强;
2、是企业因为财务危机,同时又难以从外部筹资,而不得不处置一些长期资产,以补偿日常经营活动的现金需求。
二、投资活动现金净流量小于零
1、是企业投资收益状况较差,投资没有取得经济效益,并导致现金的净流出;
2、是企业当期有较大的对外投资,因为大额投资一般会形成长期资产,并影响企业今后的生产经营能力,所以这种状况下的投资活动现金流量小于零对企业的长远发展是有利的。
因此分析人员应注意区分该结果的原因,以得出准确的结论。
现金流量表取得投资收益收到的现金包括:从子公司收到的现金股利,从联营企业收到的现金股利,持有债券取得的利息。(2015.10单选)
5 [应用]经营活动,投资活动,筹资活动的分析及应用? A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元,投资活动产生的现金流量净额为-300000元,筹资活动产生的现金流量净额为7000元;2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元,投资活动产生的现金流量净额为200000元,筹资活动产生的现金流量净额为2000元。 要求: (1)计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额; (2)对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析。 
答:现金及现金等价物净额也就是企业的现金流量总和,即经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的总和。对于一个健康的、正在成长的公司来说,经营活动现金净流量一般应大于零,投资活动的现金净流量应小于零,筹资活动的现金净流量应正负相间。
本题中,就是三类现金流量求和。现金流量状况的分析可从三类现金流量的角度进行分析。
(1)08年现金及现金等价物净额为300000-300000+7000=7000元
09年现金及现金等价物净额为-100000+200000+2000=102000元
(2)简要分析:
08年,经营活动现金流量净额为300000元,说明企业本年现金状况稳定,投资活动亏损300000,数额相当大,可能本年企业投资收益状况差,或者企业当期有较大的数额投资,可能在以后取得大的投资回报,而09年投资活动现金流量净额为200000元,也说明了应该是08年进行了大数额的投资。但是09年,经营活动亏损了100000元,这是个严重的现象,应该拿投资收益进行改善。同时企业的筹资活动现金流量净额在减少。
10. [识记]现金流量表补充资料涉及的项目有哪些?
具体方法是以净利润为起点,加减以下项目后得到企业经营活动现金净流量:(2015.10单选)
(8)“财务费用”项目(2012.10单选题考与财务费用有关的知识点,如企业外币业务汇兑损益,企业购销业务中的现金折扣,企业临时借入款项用于资金周转)
11. [应用]编制定比现金流量表,对现金流量表进行趋势分析的方法是什么?
(1)在比较现金流量表的基础上,我们可以进一步通过定比趋势分析了解企业连续期间的现金流量的变动趋势、变动方向和变动速度。
(2)单选题分析期的第一期为基期,将该期的所有指标设定为一个指数100,此后每期都与基期的指标相比,得出相对于基期的指数,从而判断变动趋势和变动速度。
(3)但是与资产负债表和利润表的定比报表不同,现金流量表的许多科目在期初可能为0,这就导致以后期间的数额与之相比后没有意义,对于此类项目,一种处理方法是将其剔除,另一种方法是结合比较现金流量表进行逐项分析。

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